Tip No. 60-2015

CDI Singapur – Beneficios deducibilidad adicional

diciembre 28, 2015

Acuerdo entre Ecuador y Singapur para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal

En el Registro Oficial No.618, de octubre 29 de 2015, se publicó el Decreto No.791, emitido por el Presidente de la República, mediante el cual se ratifica el Acuerdo entre el Gobierno de la República del Ecuador y el Gobierno de la República de Singapur par evitar la doble tributación y para la prevención de la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta (CDI Ecuador-Singapur) y su Protocolo, suscritos en Singapur en junio 27 de 2013.

1.- Impuestos comprendidos: Los impuestos a los que se aplicará el CDI Ecuador-Singapur son: el impuesto a la renta de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno, en Ecuador; y, el impuesto sobre la renta, en Singapur.

El CDI Ecuador-Singapur establece el tratamiento tributario, entre otros, de las rentas inmobiliarias (Art.6), beneficios empresariales (Art.7), transporte marítimo y aéreo (Art.8), empresas asociadas (Art.9), dividendos (Art.10), intereses (Art.11), regalías (Art.12), ganancias de capital (Art.13) y renta del trabajo independientes (Art.14).

2.- Vigencia y aplicación: El CDI Ecuador-Singapur entrará en vigencia una vez que Ecuador y Singapur se notifiquen mutuamente, por la vía diplomática, que el convenio ha cumplido con los procedimientos internos para su adopción, en la fecha de la última notificación. No obstante lo indicado, las disposiciones previstas en el CDI Ecuador-Singapur se aplicarán a partir de enero 01 del año calendario siguiente al de su entrada en vigencia.

3.- Condiciones especiales: Para efectos de sustentar la deducibilidad del gasto en la aplicación del CDI Ecuador-Singapur, además de las condiciones generales y específicas previstas en la norma tributaria dependiendo del tipo de gasto, el contribuyente local debe contar con la siguiente documentación:

a) Certificado de residencia fiscal de la persona o sociedad residente en Singapur, emitido por la autoridad tributaria competente del indicado país, autentificado ante el respectivo Cónsul ecuatoriano o apostillado.

b) Si los pagos en aplicación del CDI Ecuador-Singapur, en un mismo ejercicio fiscal, superan una fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, la verificación de dichos costos y gastos constará en una certificación de auditor independiente del exterior, que cuente con una sucursal o representante en Ecuador, quien certificará sobre la pertinencia del gasto, la necesidad de efectuarlo y el análisis que permita establecer si es gravado o no del impuesto a la renta en Ecuador.

Aplicación de la deducción adicional por contratar a migrantes retornados mayores de 40 años

En el Registro Oficial No.619, de octubre 30 de 2015, se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00000745 emitida por el Director General Suplente del Servicio de Rentas Internas (SRI), en la que se establecen las normas para la aplicación de la deducción adicional del 150% sobre remuneraciones y beneficios sociales pagados a personas migrantes retornadas mayores de cuarenta años:

1.- La deducción adicional aplica por las remuneraciones y beneficios sociales (sueldo, horas suplementarias, extraordinarias, bonos, vacaciones y otros emolumentos) pagados a migrantes retornadas al país que hayan cumplido 40 años de edad, siempre que tales pagos constituyan materia gravada de aportes al IESS, y se encuentren pagados a la fecha de presentación de la declaración de impuesto a la renta. En los meses que no se cumpla con esta condición, no se aplicará la deducibilidad adicional.

2.- Al momento de la contratación, el empleador debe verificar que el trabajador cuente con el certificado para demostrar la condición de migrante retornado, emitido por el ministerio rector de la política de movilidad humana. Este documento se archivará por el plazo de prescripción de la obligación tributaria, contado a partir de la declaración del periodo fiscal en que se aplique este incentivo.

3.- La deducción adicional se aplica para contratos de trabajo celebrados a partir de enero 01 de 2015, por 24 meses consecutivos, contados desde el mes en que se inicie la relación laboral; o, desde el mes en que el migrante retornado haya cumplido 40 años de edad, en caso que esto ocurra luego de la contratación y por una única vez.

4.- La liquidación de esta deducción adicional se realizará anualmente respecto de los meses en que se hayan cumplido las condiciones, con corte a diciembre 31; y, su utilización se reportará en la declaración de impuesto a la renta y en el Anexo de Retenciones en la Fuente por Relación de Dependencia (RDEP).

5.- La deducción adicional no puede ser acumulada con deducciones adicionales por incremento neto de empleo u otros incentivos similares, como contratación a trabajadores con discapacidad, sustitutos o adultos mayores.

Extensión del plazo en la emisión de comprobantes de venta electrónicos

En el indicado Registro Oficial No.619 también se publicó la  Resolución NAC-DGERCGC15-00000745-B emitida por el Director General Suplente del Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante la cual se reforma la Disposición Transitoria Primera de la Resolución NAC-DGERCGC14-00790, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No.346 de octubre 2 de 2014, conforme lo siguiente:

 

“La Resolución N°NAC-DGERCGC12-00105, publicada en el Registro Oficial N°666 de 21 de marzo del 2012, en la que se resuelve: “Expedir las normas para el nuevo esquema de emisión de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios mediante mensajes de datos (comprobantes electrónicos)”, será aplicable hasta el 31 de diciembre del 2017.”

 

Al respecto, el esquema del sistema de comprobantes electrónicos denominado “On Line” contempla los parámetros técnicos y condiciones previstas en la Resolución NAC-DGERCGC12-00105; mientras que el esquema “Off Line” incluye los parámetros técnicos y condiciones señaladas en la Resolución NAC-DGERCGC14-00790. Por tanto, el esquema de emisión de comprobantes electrónicos denominado “Off line” será aplicable a partir de enero 01 de 2018, pudiendo aplicar el esquema “On Line” hasta diciembre 31 de 2017.

Descuentos en solicitudes de registro del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual

En el Registro Oficial No.613, de octubre 22 de 2015, se publicó la Resolución 004-2015 CD-IEPI, emitida por el Consejo Directivo del Instituto Ecuatoriano de Propiedad Intelectual (IEPI), mediante la cual se dispuso el descuento del 100% de las tasas por solicitudes presentadas hasta diciembre 31 de 2017, para: a) registro, inscripción o concesión de derechos de denominación de origen ecuatorianas; y, b) otorgamiento de autorización de uso y explotación de denominación de origen ecuatoriana y de inspecciones realizadas por el IEPI para el reconocimiento del lugar, previo a la emisión de la autorización.  Además se suprime la tasa de US$32 por obtención del certificado de autorización de donaminación de origen ecuatoriana.

Tasa de interés mensual de mora tributaria vigente  para el cuarto trimestre del 2015

Captura

Descarga el archivo

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Anterior Siguiente