Tip No. 74-2015

IR de personas naturales – préstamos entre relacionadas

enero 13, 2016

Tratamiento de dividendos anticipados en préstamos entre partes relacionadas

En el Suplemento del Registro Oficial No.657, de diciembre 28 de 2015, se publicó la Circular NAC-DGECCGC15-00000013, emitida por la Directora General del Servicio de Rentas Internas (SRI), mediante la cual comunica a los contribuyentes que los desembolsos efectuados por sociedades ecuatorianas, a cualquiera de sus partes relacionadas, con motivo del otorgamiento de préstamos comerciales no se consideran pagos de dividendos anticipados; y, por consiguiente no se genera la obligación de efectuar retención en la fuente de impuesto a la renta por tales desembolsos.

Para el efecto, se entiende por préstamos no comerciales aquellos otorgados por sociedades a partes relacionadas, siempre que éstas destinen dichos recursos a cuestiones distintas del financiamiento de sus actividades comerciales o empresariales.

Base imponible del ICE de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, y de perfumes

En el indicado Registro Oficial No.657 se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00003193, emitida por la Directora General del SRI, por la cual se establece que para el cálculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, aplicable para el año 2016, el valor del precio ex fábrica en US$ 4,28; y, el valor del precio ex aduana en US$ 3,67. Además, mediante Resolución NAC-DGERCGC15-00003197, se dispone que para estos bienes la tarifa especifica por litro de alcohol puro, aplicable a partir de enero 01 de 2016, es de US$ 7,24.

Por otra parte, mediante Resolución NAC-DGERCGC15-00003194, se establecen los precios referenciales para el cálculo de la base imponible del ICE de perfumes y aguas de tocador, comercializados a través de la modalidad de venta directa, aplicables a partir de enero 01 de 2016, los que deberán calcularse por cada producto, incrementando al precio ex aduana (en caso de bienes importados) y a los costos totales de producción (en caso de bienes de fabricación nacional), los siguientes porcentajes:

Captura1

En los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional se incluirán materias primas, mano de obra directa, y los costos y gastos indirectos de fabricación. Además, los pagos por concepto de regalías, calculados en función del volumen, valor o monto de ventas que no superen el 5% de dichas ventas, no se considerarán costos o gastos de fabricación. Si se supera dicho porcentaje, el indicado valor será́ incorporado a los costos totales de producción.

Impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas

En el indicado Registro Oficial No.657 también se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00003195, mediante la cual se modifican los valores de la tabla prevista en el Art.36 literal a) de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), para el cálculo del impuesto a la renta proveniente de los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas para el ejercicio económico 2016:

Captura2

Adicionalmente, se modifican los rangos de la tabla prevista en el Art.36 literal d) de la LRTI, que regirán para los ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, a partir del ejercicio económico 2016:

Captura3

Precio de exportación de banano a partes relacionadas

En el indicado Registro Oficial No.657 también se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00003196 en la que se establece la siguiente metodología de indexación al límite de precios de exportación de banano a partes relacionadas:

1.- Se deberá usar el indicador mensual PBANSOP, “Bananas, Central American and Ecuador”, publicado por el sitio web www.imf.org de Productos Primarios (“Primary Commodity Prices”).

2.- Se deberá obtener el promedio simple (con cuatro decimales) del indicador para los 12 meses transcurridos, desde noviembre del año inmediato anterior hasta octubre del año en curso, el cual se dividirá para el promedio simple de noviembre de 2013 a octubre de 2014, es decir US$934,7291. Este será el factor de ajuste.

3.- Se multiplicará el límite de US$0,4500 por el factor de ajuste con cuatro decimales; y, el resultado será́ el límite vigente a partir de enero 01 del siguiente año.

Con esta metodología, el límite de precios de exportación de banano a partes relacionadas, para el ejercicio fiscal 2016, será́ de US$0,4595 por kilogramo de banano 22xu.

Conversión del número de botellas plásticas no retornables a kilogramos

En indicado Registro Oficial No.657 se publicó además la Resolución NAC-DGERCGC15-00003198, por la cual se modifica la Resolución NAC-DGERCGC13-00860 (3er Sup. R.O. No.147, de diciembre 19 de 2013), sustituyendo la tabla que establece los valores de conversión del número de botellas plásticas no retornables, recuperadas o recolectadas, a su equivalente en kilogramos, aplicable a partir de enero 01 de 2016.

Captura5

Conversión del número de botellas plásticas no retornables a kilogramos

Asimismo se publicó en el Registro Oficial No.657 la Resolución NAC-DGERCGC15-00003199, mediante la cual se establece que a partir de enero 01 de 2016, la tarifa específica por unidad de cigarrillo, para el cálculo del ICE es de US$0,1396.

Las cuatro cifras decimales se utilizarán para el cálculo del ICE sobre cada cigarrillo; sin embargo, para efectos de la declaración del ICE de los fabricantes nacionales, así́ como de los importadores de este bien, dicho valor se aproximará a dos cifras decimales.

 

 

Descarga el archivo

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Anterior Siguiente