Tip No. 08-2015

Paraíso fiscal y régimen o jurisdicción de menor imposición para efectos tributarios

febrero 9, 2015

En el Segundo Suplemento del Registro Oficial No.430, de febrero 03 de 2015, se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00000052, emitida por la Directora General del Servicio de Rentas Internas, mediante la cual se deroga la Resolución NAC-DGER2008-0182 y se expiden las normas que establecen paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes y regímenes o jurisdicciones de menor imposición. En esta Resolución se emite el listado de paraísos fiscales, como consta a continuación:

Captura1

Captura2

2.- Criterios de exclusión: Mediante resolución motivada el SRI podrá excluir de la lista anterior, a aquellos países, dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados que: a) mantengan con el Ecuador un convenio para evitar la doble imposición, con cláusula de intercambio de información; un acuerdo específico sobre intercambio de información; o, que por aplicación de sus normas internas no puedan alegar secreto bancario, bursátil o de otro tipo ante el pedido de información del SRI; o, b) establezcan en su legislación interna modificaciones en el impuesto a la renta a fin de adecuarlo a los parámetros internacionales en esa materia, que le hagan perder la característica de paraísos fiscales o de regímenes fiscales preferentes.

3.- Jurisdicción de menor imposición: Cuando la tasa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza idéntica o análoga sea inferior al 60% a la que corresponda en el Ecuador. Estas jurisdicciones tendrán igual tratamiento de los paraísos fiscales.

4.- Regímenes fiscales preferentes: Tendrán el mismo tratamiento de paraíso fiscal, aquellos regímenes en cualquier país o jurisdicción en los cuales no exista actividad económica sustancial; o, que la tarifa efectiva de impuesto a la renta o de naturaleza idéntica o análoga, sea inferior al 60% de la tarifa prevista para sociedades en el Ecuador.

Declaración informativa de transacciones exentas/no sujetas del ISD y Formulario 109

En el mencionado Registro Oficial No.430 también se publicó la Resolución NAC-DGERCGC15-00000054, emitida por la Directora General del SRI, en el que se aprueba el formulario de declaración informativa de transacciones exentas/no sujetas del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) y el procedimiento para su aplicación.

Este formulario se deberá presentar al momento de solicitar transferencias o envíos al exterior por concepto de la amortización de capital e intereses de créditos externos; dividendos; importaciones de bienes y servicios efectuados por los administradores u operadores de las ZEDE; y, importaciones realizadas a regímenes aduaneros especiales de mercancías destinadas a la exportación; inversiones del exterior en el mercado bursátil en el país; inversiones del exterior en títulos valor ecuatorianos; e, importación de cocinas de inducción. En cada operación se deberán cumplir condiciones especiales, para que dichos pagos se encuentren exentos o suspendidos del ISD.

Adicionalmente, mediante Resolución NAC-DGERCGC15-00000055 se aprobó el Formulario 109 para la declaración del ISD, en caso de las presunciones por pagos desde el exterior, que se presentará en el mes subsiguiente de ocurrido el hecho generador; y, por las exportaciones efectuadas por exportadores, cuyas divisas no ingresan al país, que se presentará en julio del siguiente ejercicio.

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