Tip No. 20-2015

Previsiones Abril 2015

abril 28, 2015

Obligaciones empresariales y tributarias que deben observar las sociedades y personas naturales, a partir o durante abril de 2015:

1.- Impuesto a la renta de sociedades: El plazo para la declaración del impuesto a la renta para las sociedades, correspondiente al 2014, inicia en febrero 01 de 2015; y, vence en el mes de abril de 2015, de acuerdo al 9no. dígito del RUC.

Las sociedades calcularán el impuesto a la renta del ejercicio aplicando la tarifa del 22% sobre la utilidad gravable del año 2014, salvo que se resuelva la reinversión de las utilidades para acceder al beneficio de la disminución de 10 puntos porcentuales del impuesto a la renta, en cuyo caso deberán cumplirse las siguientes condiciones:

  • Que el monto de las utilidades que se reinviertan se destine a la adquisición de activos productivos, consistentes en maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para la producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilice para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren la productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo. Estos activos deben adquirirse dentro del año 2015 y mantenerlos, al menos, durante los 2 años siguientes; y,
  • Perfeccionar el aumento del capital de la sociedad, por el valor de las utilidades que se reinviertan, con la inscripción de la escritura pública en el Registro Mercantil, hasta diciembre 31 de 2015.

2.- Anticipo de impuesto a la renta para sociedades: En la declaración de impuesto a la renta por el ejercicio 2014, las sociedades deberán determinar el anticipo de impuesto a la renta para el ejercicio 2015, en base a la suma matemática de los siguientes rubros:

Captura49

Las empresas recién constituidas a partir de enero de 2011, se encuentran exentas del pago del anticipo del impuesto a la renta, por los 5 años siguientes a aquel en que la sociedad inicie su actividad productiva y comercial.

Las nuevas disposiciones respecto al cálculo del anticipo de impuesto a la renta en las inversiones nuevas y productivas, reavalúo de activos fijos, accionistas, entre otros, previstas en la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, se deberán considerar para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta del 2015.

3.- Presentación de estados financieros e informes de auditoría externa, de Comisario y de Administrador: Las sociedades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías deben presentar, hasta abril 30 de 2015, lo siguiente:

  • Juego completo de estados financieros aprobados por la Junta General de Accionistas o Socios. A partir del año 2015, con la presentación anual del Formulario 101 en el SRI se considera que se ha dado cumplimiento a la presentación del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado Integral, del ejercicio fiscal 2014 y siguientes.
  • Informes o memoria del Administrador, así como del o los Comisarios y/o organismo de fiscalización.
  • Informe de auditoría externa, en caso de estar obligada la sociedad a contratarla.
  • Nómina de los administradores y/o representantes legales, así como de los socios o accionistas inscritos en el libro de acciones y accionistas o de participaciones y socios, a la fecha de cierre del estado financiero.
  • Copia certificada del acta de la junta que aprobó el juego completo de los estados financieros
  • Los demás datos contemplados en la Resolución SCVS-DNCDN-2015-003 (Suplemento del Registro Oficial No.469, de marzo 30 de 2015).

El incumplimiento en la presentación de los documentos antes indicados será sancionado con multa de hasta 12 salarios básicos unificados (SBU 2015 US$354 x 12 = US$4.248).

Es importante notar que mediante Resolución SCV-DNCDN-14-014 (Registro Oficial No.371, de noviembre 10 de 2014), la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros expidió el Reglamento sobre Juntas Generales de Socios y Accionistas de las Compañías de Responsabilidad Limitada, Anónimas, en Comandita por Acciones y de Economía Mixta, en el que se establecieron nuevas disposiciones para llevar a cabo las Juntas Generales, respecto a la convocatoria, contenido y demás formalidades (Ver TIPS 39-2014).

4.- Participación de trabajadores en las utilidades del empleador: El empleador deberá pagar hasta abril 15 de 2015, el 15% de las utilidades líquidas (total de ingresos menos total de gastos) del ejercicio 2014,  en beneficio  de  sus  trabajadores  bajo relación de dependencia, excepto a los operarios y aprendices de artesanos calificados, las personas que laboren en el servicio doméstico y aquellos que perciben sobresueldos o gratificaciones cuyo monto fuese igual o excediese el porcentaje indicado.

La participación en las utilidades líquidas que reciba el trabajador bajo relación de dependencia, no se considera para efecto del cálculo de aportes al IESS, ni para la determinación del fondo de reserva y jubilación. Sin embargo, dicho ingreso se encuentra gravado con el impuesto a la renta para el trabajador.

5.- Presentación del formulario de pago de utilidades: Para el registro del pago de la participación en utilidades, el empleador deberá obsevar el procedimiento establecido en el Acuerdo MDT-2015-0045 del Ministerio del Trabajo (Registro Oficial No.462, de marzo 19 de 2015).

Este registro se realiza en línea (www.trabajo.gob.ec), con base en el cronograma que se realizará de acuerdo al 9no. dígito de RUC y se publicará anualmente en la página web del Ministerio del Trabajo. No se deberá presentar la declaración físicamente, pero se deberá imprimir el resumen y constancia de legalización.

El incumplimiento de esta obligación será sancionado con multa de hasta 20 salarios básicos unificados (SBU 2015 US$354 x 20 = US$7.080).

6.- Formulario que acredite el pago del salario digno: Los empleadores al momento de registrar el pago de la participación en utilidades del 2014, deben completar la información solicitada por el sistema para identificar a los trabajadores que deben recibir la compensación económica para alcanzar el salario digno por el año 2014.

Se genera el reporte y deberá ser firmado por los trabajadores que recibieron el pago.

El incumplimiento de esta obligación será sancionado con multa de hasta 20 salarios básicos unificados (SBU 2015 US$354 x 20 = US$7.080).

Vale recordar que el pago de la compensación económica para alcanzar el salario digno, debió producirse hasta marzo 31 de 2015. En caso de incumplimiento, el empleador podría ser sancionado con un valor igual al 25% de la compensación económica no pagada a los trabajadores. Adicionalmente, los empleadores tienen la obligación de pagar, hasta abril 30, la compensación económica para alcanzar el salario digno, que corresponda a los ex trabajadores, para lo cual deberán notificarlos a su domicilio y correo electrónico; y, en al menos dos avisos en medios de comunicación.

7.- Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos reales: Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que ejerzan permanentemente actividades económicas, pagarán a las municipalidades y distritos metropolitanos en donde tengan su domicilio o sucursal, el impuesto del 1.5 por mil sobre los activos reales del ejercicio 2014, hasta 30 días después de la fecha límite para la declaración del impuesto a la renta para personas naturales (entre el 10 y 28 de marzo de 2015).

Para efectos del cálculo de la base imponible de este impuesto, las personas naturales podrán deducirse las obligaciones de hasta un año plazo y los pasivos contingentes.

8.- Convenio de débito automático: Hasta el último día hábil de abril las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, cuyo 9no dígito de RUC sea 9, deberán suscribir y presentar ante el SRI el convenio de débito automático, para el pago de las declaraciones de impuestos administrados por esta institución.

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