Tip No. 42-2012

Previsiones para enero de 2013

diciembre 31, 2012

Obligaciones empresariales y tributarias que deben observar las sociedades y personas naturales, a partir o durante enero de 2013:

1.- Tarifa de impuesto a la renta para sociedades: Conforme lo previsto en la Primera Disposición Transitoria del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones – COPCI, publicado en el Registro Oficial No.351, de diciembre 29 de 2012, a partir del ejercio 2013, se fija en el 22% la tarifa única del impuesto a la renta para sociedades.

2.- Contratación de trabajadores con discapacidad: De conformidad con lo que establece la Ley Orgánica de Discapacidades, los empleadores públicos y privados que cuenten con un mínimo de 25 trabajadores bajo relación de dependencia, se encuentran obligados a mantener durante el año 2013 un número de trabajadores con discapacidad equivalente al 4% del total de la nómina de trabajadores bajo relación de dependencia. El incumplimiento de este porcentaje se sancionará con un multa de 10 a 15 remuneraciones básicas unificadas y/o suspensión de las actividades hasta por 30 días.

3.- Entrega del comprobante de retención: Hasta enero 31, el empleador debe entregar el comprobante retención (Formulario 107) a sus trabajadores bajo relación de dependencia, por las retenciones practicadas en el ejercicio fiscal 2012, aún cuando los trabajadores no hayan sido sujetos de retención. La falta de entrega del comprobante de retención es considerada una forma de defraudación tributaria.

4.- Presentación de formulario de pago de la decimatercera remuneración: Hasta el 8 de enero, los empleadores públicos y privados deberán presentar ante el Ministerio de Relaciones Laborales, el formulario que acredite el pago de la decimotercera remuneración o “bono navideño” por el año 2012, a favor de sus trabajadores bajo relación de dependencia.

5.- Tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y sucesiones indivisas: Mediante Resolución NAC-DGERCGC12-00835, emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No.857, de diciembre 26 de 2012, se fija para el ejercicio 2013, la siguiente tabla progresiva del impuesto a la renta para las personas naturales y sucesiones indivisas:

Captura1

 

6.- Tarifa de impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones: En la misma Resolución antes referida (NAC-DGERCGC12-00835), se fija la siguiente tabla progresiva del impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones, vigente para el ejercicio económico 2013:

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7.- Impuesto predial: Las personas naturales y sociedades propietarias de predios ubicados dentro de los límites de las zonas urbanas, deben pagar el impuesto predial urbano por el año 2013, ante la municipalidad donde se encuentre ubicado el bien inmueble de su propiedad.

Los contribuyentes que paguen este impuesto dentro de los primeros 15 días de enero, tendrán un descuento del 10%. La rebaja durante la segunda quincena del mes de enero será del 9% y, así, sucesivamente hasta el mes de julio en que el impuesto contempla un recargo del 10% (Art.512 COOTAD).

8.- Proyección de gastos personales: Hasta enero 31, el trabajador bajo relación de dependencia tiene la opción de presentar a su empleador la primera proyección de gastos personales, susceptibles de deducción de sus ingresos para el cálculo del impuesto a la renta por sus ingresos bajo relación de dependencia, por el ejercicio fiscal 2013.

Las personas naturales puede aprovechar la deducción de gastos personales hasta un monto equivalente al 50% del total de sus ingresos gravados, sin que supere 1,3 veces de la fracción básica desgravada (FBD) aplicable para el ejercicio fiscal 2013 (FBD en 2013 = US$10.180; 1.3 veces de FBD = US$13.234).

Los conceptos de gastos personales deducibles y sus montos máximos por rubro, para el ejercicio 2013, son los siguientes:

  • Vivienda Hasta 0,325 veces la FBD (US$3.308,50)
  • Educación Hasta 0,325 veces la FBD (US$3.308,50)
  • Alimentación Hasta 0,325 veces la FBD (US$3.308,50)
  • Vestimenta Hasta 0,325 veces la FBD (US$3.308,50)
  • Salud Hasta 1,3 veces la FBD (US$13.234)

 

El empleador que no reciba la proyección de gastos personales por parte de su trabajador, calculará la retención en la fuente del impuesto a la renta del trabajador prescindiendo de este gasto.

9.- Impuesto de patentes municipales: A partir de enero 01, las personas naturales, jurídicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdicción municipal o metropolitana, que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales, deberán pagar el impuesto de patentes ante la respectiva municipalidad o distrito metropolitano.

Cada consejo municipal o distrito metropolitano establecerá, mediante Ordenanza, la tarifa del impuesto anual en función del patrimonio de los sujetos obligados dentro del cantón. La tarifa mínima es de US$10 y la máxima de US$25.000.

10.- Presentación de información sobre accionistas o socios extranjeros: Hasta enero 31, el representante legal de la compañía de responsabilidad limitada y de la compañía anónima deberá presentar, ante la Superintendencia de Compañías la siguiente información:

a) La nómina de las compañías extranjeras que figuraren como socias o accionistas de la compañía local con indicación de denominaciones, razones sociales, nacionalidades y domicilios;

b) Copia notariada de la certificación extendida por autoridad competente del país de origen, que acredite que la sociedad extranjera, socia o accionista de la compañía ecuatoriana, se encuentra legalmente existente en dicho país extranjero; y,

c) Lista completa de todos los socios, accionistas o miembros, de la sociedad extranjera, que a su vez es socia o accionista de la sociedad local, suscrita por el Secretario, administrador o funcionario de la prenombrada sociedad extranjera, o por un apoderado legalmente constituido, y certificada ante Notario Público, con indicación denominaciones o razón social, nacionalidad y domicilio.

11.- Anexo transaccional simplificado (ATS): A partir de enero 01 las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos anuales brutos no sean superiores a US$200mil; o sus costos y gastos no sean superiores a US$160mil, deben presentar la información mensual relativa a compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones, en el formato de Anexo Transaccional Simplificado disponible en la página web del SRI (www.sri.gob.ec).

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