Tip No. 07-2012

Previsiones para marzo de 2012

marzo 1, 2012

Obligaciones empresariales y tributarias que deben observar las sociedades y personas naturales, a partir o durante marzo de 2012:

1.- Impuesto predial rural: Los propietarios o poseedores de los predios situados fuera de los límites de las zonas urbanas, deberán pagar el impuesto a los predios rurales, ante la municipalidad donde se encuentre ubicado el bien. Para el efecto, los elementos que integran la propiedad rural son: tierra, edificios, maquinaria agrícola, ganado y otros semovientes, plantaciones agrícolas y forestales.

La tarifa de este impuesto se determinará mediante ordenanza por cada concejo municipal o metropolitano, la cual no podrá ser inferior a 0,25 por mil, ni superior a 3 por mil, como lo indica el Art.517 del COOTAD.

El pago del impuesto se efectuará en dos dividendos: el primero, hasta marzo 1; y, el segundo, hasta el septiembre 1 de cada año. Los pagos que se efectúen hasta 15 días antes de esas fechas, tendrán un descuento del 10% anual.

2.- Declaración patrimonial: Las personas naturales residentes en el país, sean estas nacionales o extranjeras, que a enero 1 de 2012 cuenten con activos totales que superen los US$200mil, deberán presentar su declaración patrimonial anual durante el mes de marzo de 2011, hasta el día en que corresponda según el 9no. dígito de su RUC, cédula de identidad o pasaporte. La declaración debe presentarse a través de la web (www.sri.gob.ec) o presentándola en medio magnético en las ventanillas de las dependencias del SRI.

Si la persona obligada a declarar su patrimonio, mantiene una sociedad conyugal o unión de hecho, estará obligado a presentar una declaración conjunta, en caso de que sus activos comunes superen los US$400mil.

El contribuyente que no cumpla con su obligación de presentar la declaración patrimonial en el plazo establecido para el efecto, será sancionado de acuerdo con el Instructivo para la aplicación de sanciones pecuniarias (Suplemento R.O. No.553, de octubre 11 de 2011).

3.- Decimacuarta remuneración: El Art.113 del Código del Trabajo establece que el empleador debe entregar a su trabajador una bonificación anual equivalente a un salario básico unificado (SBU) del trabajador en general, vigente a la fecha en que corresponda su pago. El valor a pagar en marzo de 2012 a los trabajadores de la costa y región insular, es de US$292 por ser este el monto del SBU vigente para este año, conforme fue establecido por el Acuerdo Ministerial No.0369 (Suplemento R.O. No.618, de enero 13 de 2012).

El período de cálculo de esta bonificación: para las regiones Costa e Insular, desde marzo 1 de 2011 hasta febrero 29 de 2012, a ser pagada hasta marzo 15 de 2012; y, para las regiones Sierra y Oriente, desde agosto 1 de 2011 hasta julio 31 de 2012, a ser pagada hasta agosto 15 de 2012.

4.- Presentación de formulario de pago de la decimocuarta remuneración: Los empleadores públicos y privados deberán presentar el formulario que acredite el pago de la decimocuarta remuneración o “bono escolar”, ante el Ministerio de Relaciones Laborales, respecto de sus trabajadores bajo relación de dependencia, hasta el 30 de marzo en las regiones de la Costa e Insular y hasta el 30 de agosto en las regiones de la Sierra y Amazónica.

5.- Impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: El plazo para la declaración anual de impuesto a la renta para las personas naturales y sucesiones indivisas se inicia el 1 de febrero del año siguiente al que se declara y vence en las siguientes fechas, según el 9no dígito del RUC, cédula o pasaporte:

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A continuación la tabla progresiva del impuesto a la renta que aplica a las personas naturales y sucesiones indivisas por el ejercicio 2011:

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6.- Anticipo de impuesto a la renta de personas naturales: En la declaración de impuesto a la renta por el ejercicio 2011, que deben presentar las personas naturales y sucesiones indivisas, obligadas o no a llevar contabilidad, se deberá incluir el cálculo del anticipo de impuesto a la renta para el ejercicio 2012, que debe ser determinado de la siguiente manera:

Si el contribuyente está obligado a llevar contabilidad, deberá efectuar la suma matemática de los siguientes rubros:

  • Patrimonio total: 0.2%
  • Total de costos y gastos deducibles: 0.2%
  • Activo total: 0.4%
  • Total de ingresos gravables: 0.4%

Si el contribuyente no está obligado a llevar contabilidad debe determinar su anticipo en un monto equivalente al 50% del impuesto a la renta del ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo.

En cualquier caso, la falta de determinación del anticipo a pagar por el siguiente ejercicio, podría originar que el SRI lo determine con un recargo del 20%.

7.- Impuesto anual sobre el capital de operación: Mediante Decreto Ejecutivo No.412 (R.O. No.78 de abril 01 de 1943) se crea el impuesto anual sobre el capital de operación, a favor de la H. Junta de Beneficencia de Guayaquil.

Todas las personas naturales o jurídicas que ejerzan actividades productivas en la provincia del Guayas y que estén afiliadas a una de las Cámaras de la Producción, deberán pagar este impuesto directamente en la tesorería de la Junta de Beneficencia, dentro de los primeros 3 meses de cada año, de acuerdo a la siguiente tabla:

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Para efecto del pago de este impuesto, se considera capital de operación a la diferencia que resulta de la resta del activo corriente menos el pasivo corriente.

8.- Impuesto 2 por mil anual: Este impuesto fue creado mediante la Ley del Sistema Hospitalario Docente de la Universidad de Guayaquil (LSHDUG), siendo el sujeto activo encargado de la recaudación la Universidad de Guayaquil; y, el beneficiario el Hospital Docente Universitario de la Universidad de Guayaquil.

Todas las personas naturales o jurídicas que realicen actividades comerciales, bancarias e industriales, exclusivamente en el cantón Guayaquil, deberán pagar en las ventanillas de la Universidad de Guayaquil, hasta el 31 de marzo de cada año, el 2 por mil anual sobre los capitales propios declarados en la respectiva matrícula de comercio, estatuto de constitución o aumento de capital.

9.- Compensación económica por el salario digno del ejercicio 2011: Los empleadores que hayan obtenido una utilidad neta por el año 2011, deben liquidar a diciembre 31 de 2011 y pagar hasta marzo 31 de 2012, la compensación económica por la falta de pago del salario digno a cada uno de sus trabajadores que no hayan obtenido ingresos mensuales equivalentes al salario digno durante el ejercicio 2011, equivalente a US$350.70 mensuales, destinando para ello hasta el 100% de las utilidades del ejercicio, de ser necesario y en caso de ser insuficiente, se distribuirá en forma proporcional.

Para el efecto, el empleador debe multiplicar el salario digno por doce y del resultado restar el ingreso percibido por cada trabajador durante el año, considerando los siguientes componentes:

  • Sueldo o salario;
  • 13ra. Remuneración o bono navideño;
  • 14ta. Remuneración o bono escolar;
  • Comisiones variables que pague el empleador a los trabajadores que obedezcan a prácticas mercantiles legítimas y usuales;
  • Participación de los trabajadores en las utilidades por el ejercicio fiscal 2010, pagadas en el 2011
  • Beneficios adicionales percibidos en dinero por contratos colectivos, que no constituyan obligaciones legales, y las contribuciones voluntarias periódicas hechas en dinero por el empleador a sus trabajadores; y,
  • Los fondos de reserva.

La compensación económica para alcanzar el salario digno que se reconozca es gasto deducible para el año 2011; y, en caso que el empleador no la pague en los términos señalados en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI), será sancionado con un valor igual al 25% de la compensación económica no pagada a los trabajadores, en la forma y medios que el Ministerio de Relaciones Laborales establezca, sin perjuicio del correspondiente pago de la compensación a la cual está obligado.

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