Tip No. 54 - 2016

Reglamento sobre auditoría externa

diciembre 5, 2016

En el Registro Oficial No.879, de noviembre 11 de 2016, se publicó la Resolución SCVS-INC-DNCDN-2016-011, emitida por la Superintendente de Compañías, Valores y Seguros (SCVS), mediante la cual se expide el Reglamento sobre auditoría externa, que contiene las siguientes disposiciones principales:

1.- Sujetos obligados a contar con auditoría externa: Están obligadas a someter sus estados financieros anuales al dictamen de auditoría externa:

a)Las compañías nacionales de economía mixta y anónimas con participación de personas jurídicas de derecho público o de derecho privado con finalidad social o pública, cuyos activos excedan de US$100mil.

b)Las sucursales de compañías extranjeras organizadas como personas jurídicas que se hubieran establecido en Ecuador y las asociaciones que éstas formen entre sí o con compañías nacionales, cuando sus activos excedan los US$100mil.

c)Las compañías nacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de activos excedan los US$500 mil.

d)Las compañías sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros obligadas a presentar balances consolidados, esto es aquellas que sean propietarias directa o indirectamente de más de la mitad del poder de voto de subsidiarias extranjeras y nacionales, y ejercen control sobre las mismas (Resolución 03.Q.ICI.002, RO 33 de 5-III-03).

e)Las sociedades de interés público definidas en la reglamentación pertinente.
Para este efecto, se entiende por activos al monto del activo total que consta en el estado de situación financiera, presentado a la SCVS en el ejercicio económico anterior.

2.- Auditores facultados: Están autorizados a realizar auditorías externas únicamente las personas naturales o jurídicas que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de Auditores Externos y cuenten con calificación vigente por parte de la SCVS.

3.- Contratación del auditor: La selección y aprobación del auditor externo corresponde a la Junta General de socios o accionistas, o al apoderado general de las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras. No podrán ser contratados como auditores externos:

  • Los que formen parte de los órganos de administración de la compañía o entidad a ser auditada.
  • Los socios o accionistas de la compañía o entidad a ser auditada.
  • Los empleados, contadores, comisarios, asesores, peritos y consultores de la compañía a ser auditada.

Con esta prohibición se confirma la incompatibilidad entre las funciones de un auditor externo y de un asesor tributario, también prevista en el Art.279 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, que tiene por propósito precautelar la debida independencia e imparcialidad de los auditores externos.

  • Los cónyuges de los administradores, directores o comisarios de la compañía a ser auditada, o sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
  • Las personas dependientes de dichos administradores, directores y comisarios.

La auditoría externa se contratará por escrito, debiendo el documento contener al menos: fecha de suscripción; plazo; objetivo y alcance del examen; responsabilidades del auditor y de la dirección; identificación financiera aplicable a la preparación de los estados financieros; y, las condiciones especiales acordadas entre el ente contratante y el auditor externo. El contrato formará parte de los papeles de trabajo del auditor.

Es importante recordar que los sujetos obligados deben contratar auditoría externa hasta 90 días antes de la fecha del cierre del ejercicio económico (hasta octubre 02), debiendo informar a la SCVS, en el plazo de 30 días contados desde la fecha de contratación, el nombre, la razón social o denominación de la persona natural o jurídica contratada.

El trámite de “Notificación de contratación de auditoría externa”, se realizará ingresando con el RUC y la clave de la compañía o entidad en el “Portal de trámites” de la página web de la SCVS.

4.- Límite de auditorías externas: Ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por más de 5 años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años consecutivos en el caso de sociedades de interés público.

Para contabilizar el límite de los 5 años, se tendrá como primer año de labores de auditoría externa el correspondiente al ejercicio económico 2016.

En el caso de las instituciones reguladas por la Ley de Mercado de Valores, así como los emisores de valores inscritos en el Catastro Público del Mercado de Valores, el límite será de 3 años para realizar auditoría a un mismo sujeto (Art.194 de la Ley de Mercado de Valores, Libro II del Código Orgánico Monetario y Financiero).

5.- Obligaciones del auditor externo: Entre las obligaciones que debe cumplir el auditor se encuentran las sigueintes:

  • Evaluar los sistemas de control interno y contable, e informar a la administración de la compañía los resultados obtenidos. En caso de auditorías recurrentes, evaluar el cumplimiento de las observaciones establecidas en los períodos anteriores.
  • Verificar si para la preparación de los estados financieros se han aplicado las NIIF, las disposiciones dictadas por la SCVS, las normas de carácter tributario y otras normas jurídicas relacionadas.
  • Verificar el cumplimiento e implementación de las políticas, procedimientos y mecanismos de prevención de lavado de activos, financiamiento del terrorismo y otros delitos; valorar su eficacia operativa y proponer, de ser el caso, las rectificaciones o mejoras pertinentes.
  • Mantener en custodia, por al menos 7 años, los papeles de trabajo, evidencias y otra documentación en la que se fundamentó la opinión emitida.
  • Presentar a la SCV copia del informe, anexos e información adicional, hasta 8 días después de su presentación al ente auditado.

6.- Retiro definitivo de la califiación de auditor: La manifiesta falta de idoneidad será una causal para el retiro definitivo de la calificación como auditor externo, entendiéndose como tal cuando el auditor externo, entre otros casos, incurra en alguna de las siguientes conductas:

  • Incurrir en alguna de las prohibiciones indicadas en el apartado 3 anterior.
  • Desempeñar las funciones de contador de la compañía auditada.
  • Desempeñar, directa o indirectamente, bajo cualquier título, las funciones de asesor, consultor, abogado, patrocinador o procurador judicial de las compañías nacionales y sucursales de compañías o empresas extranjeras en general, a las que se audite o sus relacionadas.
  • Ejercer por sí o por interpuesta persona las funciones de Oficial de cumplimiento de la compañía auditada.
    • Ser partícipe, encubrir, auspiciar o tolerar falsedades o violaciones a las normas jurídicas y contables en la compañía auditada, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que haya lugar.
  • No contestar las observaciones o requerimientos de ampliación de información que formule la SCVS, respecto de los informes y papeles de trabajo, dentro del término concedido para el efecto.
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